Los tres regímenes en una tabla
| 14 A general | 14 D N°3 Pro Pyme General | 14 D N°8 Pro Pyme Transparente | |
|---|---|---|---|
| Quiénes | Empresas que no califican o no optan por Pro Pyme | Pymes que cumplen los requisitos | Pymes cuyos dueños son personas con domicilio en Chile o sin domicilio ni residencia |
| Impuesto de la empresa | 27% | Tasa rebajada respecto del general | Exenta de primera categoría |
| Cuándo tributa el socio | Al retirar o recibir dividendos | Al retirar o recibir dividendos | Todos los años, por atribución, retire o no |
| Crédito para el socio | Parcial: se restituye el 35% salvo excepciones | Total | No aplica: la renta se atribuye directamente |
| Contabilidad | Completa | Completa o simplificada según el caso | Puede optar por no llevar contabilidad completa |
Requisitos para ser Pro Pyme
- Capital efectivo al inicio de actividades no superior a 85.000 UF.
- Promedio anual de ingresos brutos del giro de los últimos 3 años no superior a 75.000 UF, sin exceder 85.000 UF en un año.
- Ingresos pasivos (arriendos, intereses, dividendos, entre otros) que no excedan el 35% de los ingresos brutos.
Los ingresos de empresas relacionadas se suman para evaluar estos límites.
Cómo decidir
Si los socios retiran casi todo lo que la empresa gana, el régimen Pro Pyme General suele ser más eficiente que el 14 A, porque el crédito es total. Si los socios tienen tasas personales bajas, el Pro Pyme Transparente puede reducir la carga, pero obliga a tributar aunque no se retire. Si la empresa reinvierte la mayor parte de sus utilidades, el diferimiento del 14 A o del Pro Pyme General gana valor.
La forma correcta de decidir es proyectar dos o tres años con los números reales de la empresa y de cada socio.
Cuándo se puede cambiar
El ingreso a un régimen Pro Pyme se informa al SII entre el 1 de enero y el 30 de abril del año en que se quiere aplicar. Una empresa que deja de cumplir los requisitos pasa al régimen general desde el año siguiente.
Errores comunes
- Elegir el régimen al iniciar actividades sin proyectar retiros
- No revisar el régimen cuando cambian los socios o el nivel de utilidades
- Olvidar sumar los ingresos de empresas relacionadas al evaluar los límites
- Elegir el régimen transparente sin considerar que los socios tributan aunque no retiren
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el régimen más conveniente para una empresa nueva?
Depende de los socios y del plan de retiros. Para muchas empresas nuevas el Pro Pyme es la opción natural, pero conviene hacer la proyección antes de iniciar actividades.
¿Puedo volver al régimen general si el Pro Pyme no me conviene?
Sí, dando aviso al SII en los plazos que establece la ley. El cambio produce efectos en los registros de rentas empresariales que hay que revisar.
¿El régimen de la empresa afecta el impuesto de los socios?
Sí. Define cuándo tributan y cuánto crédito pueden usar contra su global complementario.
¿Cuándo necesitas un especialista?
Un análisis de régimen tiene sentido al iniciar actividades, cuando cambian los socios o cuando las utilidades crecen de forma relevante.