Qué operaciones están cubiertas
- Compra y venta de bienes entre empresas del grupo.
- Servicios intercompañía: administración, soporte técnico, gestión.
- Préstamos y garantías entre relacionadas.
- Regalías y uso de marcas o intangibles.
Quién presenta la DJ 1907
- Contribuyentes del segmento de medianas o grandes empresas con operaciones con partes relacionadas sin domicilio ni residencia en Chile.
- Contribuyentes de cualquier tamaño con operaciones con relacionadas en el exterior por más de $500.000.000 en el año.
- Contribuyentes con operaciones con relacionadas en territorios considerados regímenes fiscales preferenciales.
Los criterios se revisan periódicamente: conviene confirmarlos cada año tributario.
Cómo se demuestra el precio de mercado
Con un estudio que analiza las funciones, activos y riesgos de cada parte, elige un método (precio comparable no controlado, precio de reventa, costo incrementado, márgenes transaccionales o división de utilidades) y compara el resultado con operaciones o empresas independientes.
Qué pasa si el SII ajusta
Si el SII determina que los precios no son de mercado, puede ajustar la base imponible. Las diferencias pueden quedar afectas al impuesto único del Art. 21 de la LIR, además de las multas por no presentar o presentar incorrectamente la declaración.
Errores comunes
- Pactar servicios intercompañía sin contrato ni evidencia de la prestación
- Mantener precios fijados años atrás sin actualizar el análisis
- No presentar la DJ 1907 por creer que la empresa es pequeña
- Tratar los préstamos del grupo sin tasa de interés de mercado
Preguntas frecuentes
¿Una pyme debe preocuparse por precios de transferencia?
Sí, si tiene operaciones con relacionadas en el exterior por montos relevantes o con territorios preferenciales.
¿El estudio es obligatorio?
La ley exige acreditar que los precios son de mercado. En la práctica, el estudio es la forma de hacerlo.
¿Cuándo vence la DJ 1907?
El último día hábil de junio de cada año.
¿Cuándo necesitas un especialista?
Toda empresa con matriz, filiales o socios relacionados en el exterior debería revisar su situación antes del vencimiento de junio.